行業(yè)簡介篇
勞務派遣是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同，并支付報酬，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付一筆服務費用的一種用工形式。
稅收白名單篇
勞務派遣這個行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)在很火，同時勞務派遣現(xiàn)在成為了稅務機關稅收征管上的白名單，黑名單大家都知道什么意思，白名單又是什么意思？白名單就是重點關注。那為什么勞務派遣單位會被重點關注呢？是由于它的特性和征稅方式多樣化及對應的開票方式多樣化決定的。
一、勞務派遣的三性
根據(jù)《勞動合同法》第66條規(guī)定：“勞動合同用工是中國的企業(yè)基本用工形式。勞務派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施?！薄扒翱钜?guī)定的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過六個月的崗位；輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務崗位提供服務的非主營業(yè)務崗位；替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學習、休假等原因無法工作的一定期間內，可以由其他勞動者替代工作的崗位。”“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，不得超過其用工總量的一定比例，具體比例由國務院勞動行政部門規(guī)定?！睂嶋H工作中，滿足輔助性這個要求的很多，但是打破臨時性、可替代性這個規(guī)定的比比皆是，根本不存在六個月的要求，存續(xù)時間在一年、兩年甚至五六年的大有人在，而且用勞務派遣工作人員也不是因為什么原工作人員脫產(chǎn)學習、休假，僅僅是因為勞動量大需要人來做，這就明顯違背了勞務合同法的要求。
二、征稅方式多樣化及開票方式多樣化
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規(guī)定，我把勞務派遣服務按照全額納稅和差額納稅及對應的開票方式來為大家梳理下：
（1）全額納稅
一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。一般納稅人的稅率為6%，小規(guī)模按照3%（疫情期間執(zhí)行1%）。在全額納稅的要求下，有兩種開票方式，一是全額開專票，二是全額開普票。
（2）差額納稅
一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。首先要明確的是如果選擇差額納稅要在電子稅務局進行備案，否則差額納稅無從談起。不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要選擇差額納稅，一律按照征收率為5%來處理。那么票如何開呢？假設全額是10（全部價款和價外費用），扣除額是8（代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金），余額是2，在差額納稅要求下，有三種開票方式：一是全額開普票，也就是10開一張普票；二是扣除額8開普票，2開專票；三是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額10和扣除額8，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣。
賬務處理篇
（一）一般納稅人采用一般計稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
案例：勞務派遣單位為一般納稅人采用全額計稅，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 188.68
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
PS:因為題目條件沒有進項的描述，暫不做繳稅處理。
（二）小規(guī)模納稅人采用全額計稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
3.申報納稅時
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
案例：勞務派遣單位為小規(guī)模納稅人采用全額計稅，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 198.02
應交稅費——應交增值稅 1.98（按照1%來處理增值稅的）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
3.申報納稅時
借：應交稅費——應交增值稅 1.98
貸：銀行存款 1.98
（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，選擇差額納稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費——簡易計稅
貸：主營業(yè)務成本
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納）
貸：銀行存款
案例：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入100萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用80萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業(yè)應納稅=（100-80）/1.05*5%=0.95萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務收入 95.24
應交稅費——簡易計稅 4.76
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 80
貸：應付職工薪酬 80
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費——簡易計稅3.81
貸：主營業(yè)務成本 3.81
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅0.95（4.76-3.81）
貸：銀行存款 0.95
對于勞務派遣行業(yè)的財稅的問題咱們就介紹這么多，如果你還有更多的知識點想分享的話，歡迎給我們留言。